Единый налоговый счет (ЕНС) это способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов.
Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Как распределяется перечисленная сумма ЕНП (п. 8 ст. 45 НК РФ)
В первую очередь
Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока уплаты
После погашения недоимки по НДФЛ
Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты
Далее
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплаты
После погашения недоимки по всем платежам
Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты
В последнюю очередь
Пени, проценты и штрафы
Если денег на ЕНС недостаточно на уплату всех налогов, сначала деньги спишутся в счет уплаты НДФЛ, и только остаток распределится пропорционально суммам между оставшимися обязательствами.
Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение ЕНП осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Других исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, нет.
В случае погашения задолженности должником распределение и учет перечисленных денежных средств осуществляется в соответствии с общим порядком, предусмотренным пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в том числе при перечислении денежных средств судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства.